Ley de Permanencia de la TCJA

La mayoría de las disposiciones fiscales individuales de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA) estaban programadas para vencer después del 31 de diciembre de 2025, lo que significaba que, sin acción del Congreso, aproximadamente 200 millones de declarantes se verían afectados por reglas anteriores en sus declaraciones de impuestos de 2026. HR-137 eliminaría esas cláusulas de vencimiento y haría permanentes 22 disposiciones de la TCJA, entre ellas la tasa marginal superior del 37 %, la deducción estándar casi duplicada (aproximadamente $15,000 para solteros / $30,000 para casados), el crédito tributario por hijos de $2,000 por niño, el límite de $750,000 sobre intereses hipotecarios, el aumento de la exención del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) y la duplicación de la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones (alrededor de $13.6 millones por persona en 2024). También haría permanente la deducción del 20 % sobre ingresos de negocios de entidades de transferencia (Sección 199A), una disposición utilizada ampliamente por operadores de bienes raíces, sociedades profesionales, consultorios médicos y fondos de cobertura. Entre las disposiciones menores que también quedarían permanentes se encuentran la exclusión tributaria para préstamos estudiantiles cancelados por muerte o discapacidad permanente, el tratamiento fiscal de zona de combate para tropas desplegadas en la Península del Sinaí, y la ampliación de las reglas de las cuentas ABLE para personas con discapacidades. El proyecto mantiene el límite de $10,000 a la deducción SALT —que aumenta desproporcionadamente los impuestos federales para declarantes en estados de alta carga tributaria— así como la eliminación permanente de la exención personal. El Comité Conjunto de Impuestos (no partidista) ha estimado que hacer permanentes las disposiciones de la TCJA en proceso de vencimiento para personas físicas reduciría los ingresos federales en aproximadamente 4 a 4.5 billones de dólares en diez años, con las mayores ganancias de ingreso después de impuestos concentradas en hogares de altos ingresos, propietarios de negocios de transferencia y herederos de patrimonios de varios millones de dólares.

• Hace permanentes varias disposiciones de la TCJA cuyos beneficios se concentran en los sectores más acomodados: la deducción del 20 % por ingresos de entidades de transferencia según la Sección 199A (utilizada ampliamente por operadores de bienes raíces, sociedades profesionales, consultorios médicos y fondos de cobertura), la tasa marginal superior del 37 % para personas físicas (frente al 39.6 % vigente antes de la TCJA), y la duplicación de la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones a aproximadamente $13.6 millones por persona, que protege del impuesto federal sobre sucesiones únicamente a los patrimonios más grandes. El Comité Conjunto de Impuestos ha estimado un costo de ingresos de aproximadamente 4 a 4.5 billones de dólares en diez años, y análisis independientes indican que las mayores ganancias de ingreso después de impuestos benefician a hogares en el 5 % superior de ingresos. Algunas disposiciones del proyecto —incluido el límite permanente de $10,000 a la deducción SALT y la eliminación continua de la exención personal— pueden compensar estos beneficios e incluso aumentar los impuestos de ciertos declarantes de clase media y media-alta en estados de alta carga tributaria.